【税務】消費税の経理方式と経費計上
前回は、以下の通り、個人事業主さんを取り巻く税について、経費計上できるのかどうかについて取り上げました。
sakur-a.hatenablog.com
消費税はちょっと説明が長くなりそうなので、ここで別枠でご説明します(∩´∀｀)∩
消費税を納める事業者となった場合、帳簿を「税抜き」で記帳するのか、「税込み」で記帳するのかを選択することができます。
＜設例＞
・消費税率は8％
・商品そのものの価格を50円で仕入れた
＝仕入れの際に消費税を4円預けた
・商品そのものの価格は100円で売れた
＝売上げた際に消費税8円を預かった
※消費税の計算方法については、以下のエントリーで復習です(*´ω｀)
sakur-a.hatenablog.com
１．税抜きで記帳する場合
売上 100
仕入 50→差引き利益は50円
消費税の計算は、売上げた時に8円を預かっています。
仕入れた時に4 円預けています。
差額の4円を納付することになります。
→この4円は未払いの状態になります。
したがって、期末に「未払消費税」という科目で処理する必要があります。
 |
個人事業主のための節税のしくみがわかる本 ビジネス図解 （Do books） [ 高橋智則 ] 価格:1,944円 |
２．税込みで記帳する場合
売上 108
仕入 54→差引き利益は54円
Σ(･ω･ﾉ)ﾉ！
税抜き経理であれば差引き利益は50円でした。
なのに！！
税込み経理にすると4円利益が高くなってしまいます。
売上も仕入も同じなのに！！
これで良い訳がありません。
税込み経理を行っている事業者さんは、納めるべき（納めた）消費税を経費として計上することになります。
上記の例でいうと、
売上 108
仕入 54
租税公課 4→これが消費税
差引き利益 50
これで税抜き経理と同じ利益になりました。
費用として計上するタイミングは、次のいずれかです。
・納付した年の費用とする
・確定した年の費用とする
継続適用しているのであれば、どちらでもOKです。
例えばX1年の消費税が確定するのは12月31日ですが、実際に納付するのは、X2年の3月31日までとなっています。
納付した年の費用とするならば、X2年の費用とします。現金の流出と同じですね。
確定した年はX1年なので、X1年に未払いの費用とすることもできます。
＜免責事項＞
本記事は、作成日現在の法令等に基づいています。
また、本記事の内容には誤りがないよう最新の注意を払っておりますが、その内容を保証するものではありません。
したがって、本記事の内容に基づく損害等について一切の責任を負うものではありません。
